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Según las cuentas del Ministerio de Hacienda, al Presupuesto General de la Nación (PGN) del próximo año le hacen falta recursos, razón por la que considera necesaria una Ley de financiamiento (en efecto una reforma tributaria) que permita llenar ese vacío.
La iniciativa, que primero necesita el aval de las comisiones económicas del Congreso, apunta a recaudar COP 16,3 billones, después de que al monto inicial le fueran recortados COP 10 billones.
En el marco de la discusión de su primer debate, fueron rechazadas las tres ponencias que buscaban archivar o negar la iniciativa, por lo que el proyecto de ley sigue vivo en el Congreso. Sin embargo, aún no es claro si la reforma tributaria prosperará, pues no hay garantías de que logre las mayorías necesarias. De hecho, la sesión de la semana pasada fue levantada por falta de quórum.
El debate seguirá este martes 2 de diciembre y se espera que entre esta sesión y la del miércoles se defina el futuro de la reforma, según fuentes del Congreso. El pronóstico de la iniciativa es reservado, especialmente por la fuerte oposición que enfrenta en las comisiones de Senado.
En la última sesión, el ministro de Hacienda, Germán Ávila, defendió que cuando el Congreso aprobó el presupuesto (por COP 546,9 billones) sabía que se necesitaba una ley de financiamiento. No aprobar los nuevos impuestos, dijo Ávila, implica poner en riesgo “el equilibrio fiscal, el manejo y atención de la deuda pública externa y las finanzas del próximo año del país”. Sin embargo, varios congresistas defendieron que la solución para el hueco fiscal no es aumentar los impuestos, sino recortar el gasto.
Para que este proyecto de ley pase es necesaria la luz verde de las cuatro comisiones económicas del Congreso. Hasta la fecha, el tránsito ha sido favorable en la Cámara de Representantes, pero se muestra adverso en el Senado. Pero si algo ha demostrado el Congreso es que nada está dicho hasta que todas las cartas estén sobre la mesa.
Los impuestos que salieron de la reforma tributaria
- El Gobierno eliminó la propuesta de subir el IVA para los combustibles.
- Se eliminó la propuesta de gravar actividades de las iglesias por fuera de los cultos.
- Se eliminó la sobretasa para el sector carbón.
- Pese a que el Ministerio de Hacienda había defendido los cambios en las tarifas para el impuesto de renta, en los acuerdos se eliminó este artículo considerando que el recaudo llegaría hasta 2027 (a partir de lo declarado en 2026).
- Se eliminó el impuesto para la boletería por encima de los COP 500.000.
- Se eliminó el gravamen al componente inflacionario de rendimientos financieros.
- Se eliminó medida para poner límite de deducción de 72 UVT por dependientes.
- Se eliminó artículo que derogaba los descuentos a dividendos.
Los artículos que se modificaron en la reforma tributaria
- Hubo cambios para los vehículos híbridos: se mantiene IVA de 5 % para los “híbridos full”, los demás estarán gravados con IVA de 19 %.
- Cambios en la retención en la fuente aplicable a las personas naturales. Según los ponentes, la medida permitirá que el esfuerzo financiero que las personas deben hacer al momento de pagar su declaración del impuesto sobre la renta sea menor, pues habrán hecho mayores anticipos.
- Se modificó el impuesto al consumo para la cerveza, pasando la tarifa del componente específico de COP 330 a COP 198 por botella de 330 cm3 y la tarifa ad valorem bajó del 30 % al 15 %.
- Para las bebidas de producción artesanal, se aclaró que el impuesto no afecta a personas naturales no responsables del IVA.
- La ponencia aclara las reglas para reducciones transitorias de sanciones e intereses moratorios de obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias.
- IVA a la importación de combustibles: la ponencia permite que este impuesto sea considerado como descontable para efectos del IVA y permite que el pago se haga a través de mecanismos de devolución o compensación.
- Teniendo en cuenta las discusiones que se presentaron en relación con la exclusión de los envíos postales y envíos urgentes de paquetes de menos de USD 200, los ponentes propusieron una fórmula intermedia, para mantener la exclusión en paquetes de menos de USD 50.
Los nuevos impuestos de la reforma tributaria
- La tarifa del impuesto complementario de normalización tributaria pasó del 15 % en la propuesta original, al 19 %.
- Sobretasa al consumo y captación de agua no tratada.
¿Qué se mantuvo en la propuesta?
Varios artículos no tuvieron cambios. Entre otros:
- IVA de 19 % para aguardiente, ron, whisky, brandy, vodka y vinos (actualmente tienen 5 %).
- IVA de 19 % para juegos de suerte y azar en línea (antes excluidos, se gravaron durante la conmoción interior en el Catatumbo).
- IVA de 19 % a los servicios de software y procesamiento de nube.
- Modificar el hecho generador del impuesto al patrimonio, para dejarlo en 40.000 UVT (2.000.000.000). También aumenta la tarifa del impuesto al patrimonio. Cinco tarifas: 0 %, de 0 a 40.000 UVT; 0,5 % de 40.000 a 70.000 UVT; 1,0 % de 70.000 a 120.000 UVT; 2 % de 120.000 a 240.000 UVT; de 3 % de 240.000 UVT a 2 millones de UVT y 5 % en adelante.
- Aumentar tarifa de ganancias ocasionales provenientes de rifas y apuestas (20 % antes, ahora 30 %).
- Impuesto especial del sector de extracción de petróleo crudo y carbón (1 %) primera venta o exportación. Se excluyen productores con ventas inferiores a 50.000 UVT al año.
¿Qué pasa si se hunde la tributaria?
Sin ley de financiamiento, el presupuesto de 2026 quedaría con un hueco de COP 16,3 billones. En ese caso, se repetiría la historia: el año pasado la tributaria, por COP 12 billones, se hundió y por eso fue necesario hacer un aplazamiento de gasto.
Si esto sucediera, sería un baldado de agua fría en la situación fiscal actual: el Gobierno estima que el déficit fiscal cerrará el año en 7,1 % del PIB. Esta es, como advirtió Luis Fernando Mejía, director de Fedesarrollo, la segunda cifra más alta en 120 años, la primera fue 2020, en plena pandemia.
Si bien el Congreso aprobó el presupuesto de 2026, por COP 546,9 billones, en el que se incluían COP 16,3 billones de una ley de financiamiento, varios parlamentarios advirtieron que no apoyarían los nuevos impuestos. Durante los debates (comisiones económicas conjuntas y después plenarias de Cámara y Senado) congresistas de la oposición dejaron claro que el acuerdo para votar a favor del presupuesto estaba orientado a evitar un “decretazo” (como ocurrió con el de 2025) y lograr algunos ajustes frente a la propuesta inicial del Gobierno, como la eliminación de artículos polémicos y la reducción en el gasto (en COP 10 billones).
Aunque analistas, expertos y congresistas señalaron que la iniciativa tiene pocas posibilidades, menos en un año preelectoral, la cartera de Hacienda, hasta ahora, no ha dado otra alternativa. “Tendríamos que hacer ajustes en la estructura del presupuesto y acudir a otras fuentes de financiación. Yo prefiero, en este sentido, dar la espera a que el Congreso haga un debate razonable que, esperamos, concluya con la aprobación de la reforma”, respondió Ávila, en entrevista con este diario en octubre, a la pregunta de qué pasaría con el hueco de COP 16,3 billones si no se aprobaba la tributaria.
Pero la iniciativa no convence a todos los congresistas. Katherine Miranda (representante, Alianza Verde) dijo que la reforma sacrifica “el crecimiento, la competitividad y la estabilidad de la clase media y baja y del sector productivo”. Y añadió: “No podemos seguir financiando el derroche de un gobierno que malgasta, mientras la productividad y el empleo se estancan. Hay de dónde apretarse el cinturón”.
El senador Juan Pablo Gallo (Partido Liberal), autor de una de las ponencias de archivo, aseguró durante el debate que la tasa efectiva de tributación ubica a Colombia en el puesto ocho entre los países con más impuestos. Gallo dijo que la propuesta tiene “impuestos confiscatorios” y que aprobarla “castigaría el ahorro, la inversión y el empleo”.
¿Plan B?
Es importante recordar que sobre la mesa hay otra propuesta para aumentar impuestos. Se trata de la ley de reactivación económica, una iniciativa de origen Legislativo, que ya pasó primer debate en la Comisión Tercera de la Cámara de Representantes.
El proyecto fue radicado en julio de este año y, entre otras cosas, incluye descuento de hasta 90 % en intereses, multas y sanciones para impuesto de renta, IVA, retefuente, impoconsumo y parafiscales que supervisa la UGPP, con el fin de que los deudores se pongan al día con sus obligaciones tributarias.
La iniciativa, entre otras cosas, modifica la tarifa aplicable a no residentes o entidades extranjeras que venden bienes o prestan servicios digitales a usuarios en Colombia, llevándola del 3 al 4,5 % sobre los ingresos brutos; incrementa del 3 al 6 % impuestos para plataformas que generan publicidad en redes sociales, estos recursos se destinarían a programas de salud mental; trae impuestos para los vapeadores y establece que las importaciones de bajo valor, menos de USD 200, pagan IVA.
Los autores de la ley de reactivación económica piden el aval del gobierno para que el proyecto prospere en el Congreso y se puedan recaudar algunos ingresos para cubrir el hueco en el presupuesto.
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